GRACERS FB pixel

Налоги на криптовалюту

Несмотря на отсутствие в международной практике единого подхода к определению содержания и правового регулирования правоотношений между участниками рынка виртуальных активов, большое внимание уделяется именно вопросу налогообложения доходов, полученных от деятельности с виртуальными активами (криптовалютой).

Налогообложение операций с криптоактивами

В Украине также предпринимаются попытки правового урегулирования данного вопроса, в частности 15.11.2019 в Верховную Раду Украины внесен законопроект №2461 «о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины относительно налогообложения операций с криптоактивами».

Как указано в заключении Главного экспертного управления в законопроекте путем внесения изменений в Налоговый кодекс Украины предлагается определить особенности налогообложения налогом на прибыль предприятий, налогом на доходы физических лиц операций с криптоактивами, под которыми понимается вид виртуального актива в форме токена, который создается, учитывается и отчуждается в распределенном реестре и не удостоверяет имущественные и/или неимущественные права владельца криптоактива. Операции с «токен-активами», которые являются видом «виртуального актива в форме создаваемого, учитываемого и отчуждаемого в распределенном реестре токена, удостоверяет имущественные и/или неимущественные права владельца токен-актива, соответствующие обязательствам лица , которая выпустила токен-актив», предлагается облагать «по правилам, применяемым к имущественным и/или неимущественным правам, удостоверяющим токен-актив».

Также предполагалось освободить от налогообложения налогом на добавленную стоимость сделки по продаже криптоактивов, а также выплат комиссионных, агентских и других услуг, связанных с созданием и оборотом виртуальных активов.

Однако данный законопроект в настоящее время не принят.

Кроме того, 02.12.2020 Верховной Радой Украины принят в первом чтении проект Закона «О виртуальных активах» №3637 (в доработанной редакции от 14.09.2020).

Как отмечают авторы законопроекта в пояснительной записке, необходимым элементом новой экономической парадигмы любого государства становится развитый рынок виртуальных активов. В Украине он фактически уже сформирован и существует на протяжении примерно пяти лет, но находится полностью за пределами правового поля государства. Участники рынка виртуальных активов должны получить возможность пользоваться банковскими услугами, платить налоги с полученных доходов и получать юридическую защиту в судах при нарушении их прав.

Однако, несмотря на явную актуальность данного нормативно-правового акта, в заключении Главного научно-экспертного управления отмечено ряд недостатков проекта.

В частности, отмечается, что в данном законопроекте вообще не решены вопросы бухгалтерского учета виртуальных активов и их оценки, что может негативно повлиять на налогообложение виртуальных активов или операций с ними.

Таким образом, на сегодняшний день криптовалюта не имеет определенного правового статуса в Украине, отсутствует нормативная база для ее классификации и регулирования операций с ней, что признано и государственной налоговой службой Украины.

Так каковы пути защиты от претензий налоговой? Граждане и компании Украины практикуют обращение в государственную налоговую службу за индивидуальной консультацией.

Ведь п. 53.1 ст. 53 Налогового кодекса Украины предусмотрен запрет на привлечение к ответственности налогоплательщика, действовавшего в соответствии с налоговой консультацией, предоставленной ему в письменной или электронной форме, а также обобщающей налоговой консультации, в частности, на основании того, что в будущем такая налоговая консультация или обобщающая налоговая консультация была изменена или отменена.

Например, согласно индивидуальной налоговой консультации государственной налоговой службы Украины № 4907/ИПК/99-00-04-04-02-09 от 30.11.2020 за обращением лица, которое занимается майнингом криптовалют и получает биткоины в электронном виде на свой крипто-кошелек, относительно налогообложения операций с криптовалютой и их декларирование в декларации об имущественном положении и доходах (далее - декларация) даны следующие разъяснения.

Указано, что порядок налогообложения полученных физическими лицами доходов, в частности определение круга налогоплательщиков, объекта и налогооблагаемой базы, ставки налога на доходы физических лиц (далее - налог), особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов регулируется разделом IV Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс).

Кодексом установлено, что физические лица - резиденты, получающие доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы, являются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налог) и военного сбора.

Нормативными документами, действующими на сегодняшний день, отражение в налоговой декларации наличия у налогоплательщика криптовалюты в крипто-кошельке действующим законодательством не предусмотрено. При получении доходов от операций с криптовалютой указанные доходы отражаются в разделе II налоговой декларации.

Усматривается, что в настоящее время регулятор не разграничивает получение доходов от майнинга, продажи виртуальных валют и дохода, получаемого из-за разницы курса.

Да, по обращению лица, занимающегося продажей криптовалюты ГНС 02.12.2020 предоставлена ​​индивидуальная налоговая консультация № 4928/ИПК/99-00-04-05-03-06, согласно которой доход, полученный физическим лицом – резидентом от продажи криптовалюты другому физическому лицу – резиденту, включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход как иной доход с соответствующим налогообложением.

Вместе с тем, если этот доход выплачивается физическим лицом – нерезидентом, такой доход считается иностранным и облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях.

Лица, получающие доходы от других лиц, не являющихся налоговыми агентами, и иностранные доходы, обязаны включать сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подавать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплачивать налог. на доходы физических лиц и военный сбор с таких доходов.

Обратите внимание, что, как отмечает Верховный суд Украины, индивидуальная налоговая консультация (помощь контролирующего органа) предоставляется налогоплательщику для правильности применения конкретной нормы закона или нормативно-правового акта по администрированию налогов или сборов непосредственно в его налоговом учете при осуществлении им хозяйственной деятельности, носит индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому такая консультация предоставлена. При этом, предоставляя налоговую консультацию, контролирующий орган не устанавливает (изменяет или прекращает) соответствующую норму законодательства, а лишь дает разъяснения по практическому ее применению.

Целью налоговой консультации является изложение (разъяснение) налогоплательщику официального понимания контролирующим органом содержания правовой нормы по вопросам налогообложения для обеспечения правильного ее применения. Налоговая консультация обязательно должна содержать описание вопросов, поднимаемых налогоплательщиком, с учетом фактических обстоятельств, указанных в обращении налогоплательщика, обоснование применения норм законодательства и заключение по вопросам практического использования отдельных норм налогового законодательства (постановление от 16.10.2020 по делу № 820 /5120/16).

Напоминаем, что юридическая компания Gracers Law Firm, специализирующаяся на вопросах White Collar Crime и уголовном праве, будет принимать оплату своих услуг в криптовалютах (виртуальных валютах). Схема оплаты будет достаточно простой. Счет будет включать информацию о курсе доллара на день оплаты, а также цену за криптовалюту и стоимость предоставленных услуг.

Задать вопрос
Мы поможем решить ваши проблемы
Все новости